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馬洪范:真招實效減稅降費進一步優化營商環境

2020-08-06 | 來源:中國經濟時報 
時間:2020-08-06   來源:中國經濟時報

  在新冠肺炎疫情沖擊下,從事生產經營的廣大中小微企業面臨著種種困難,而稅費成本與微觀市場主體和宏觀經濟運行都有著極為密切的聯系,是制約和影響營商環境的關鍵因素。在切實減輕企業成本負擔的同時,進一步優化營商環境,已成為繼續完善減稅降費政策的基本方向。

  微觀主體反映的主要問題

  據筆者實地調研,圍繞稅費負擔及營商環境,企業主要反映了以下十個方面的問題。

  一是增值稅抵扣面臨一些困難,從個人消費者或市場上零散采購難以取得進項發票,無法進行抵扣;部分行業增值稅期末留底退稅的條件過于嚴格,相關企業申請留抵退稅的積極性不高。

  二是研發費用加計扣除政策存在設計復雜、研發活動難認定、研發費用難歸集、委托研發費用真實性難核實、稅務部門缺乏真正懂研發的專家等問題,影響和制約著政策的實施效果;企業享受固定資產加速折舊的優惠政策,相關稅務和會計差異核算工作量大,填寫表單復雜,還存在一定的涉稅風險,不少企業寧可放棄這一優惠;企業享受減稅降費政策時,往往需要向稅務部門提供一系列證明材料,加大了企業辦理相關業務的綜合成本,削弱了企業減稅降費的獲得感。

  三是有些政府性基金或收費應該取消或調整標準,比如水利建設基金、殘疾人就業保障金。

  四是有些稅務或非稅收入征管部門在負責落實減稅降費政策的同時,千方百計組織收入,或過度強化征管和稽查,或巧立名目亂收費,使企業預期紊亂,沖銷了減稅降費的效果。

  五是有些政策性融資擔保公司按照國辦發[2019]6號文要求執行不高于1%的低擔保費率,保費收入不能覆蓋必要的經營支出,出現虧損風險。實體企業享受到了減稅降費的優惠政策,擔保公司卻承受著資金收益率下降的代價。

  六是一些金融機構給企業續貸時,未能實現無本續貸,企業不得已要增加貸款過橋費用,加重了企業負擔;部分金融機構聯合不良中介,收取中間費用,即使沒有風險,也要求企業提供中介擔保,從而使部分中介額外賺取利潤,侵蝕普惠金融紅利,擾亂金融秩序。

  七是近年來發生訴訟費的企業數量逐年增加,這些企業的訴訟費占營業收入的比重也呈逐年增長趨勢,企業商業生態環境仍然有待改善。

  八是企業用電成本高于國外同行,自備發電上網收費高,備用容量費過高,用電申請、現場勘查、供電方案等審批手續多,現場檢查耗時長,采購電力行業相關材料和設備價格昂貴,材料市場存在較多行業潛規則。

  九是處于產業鏈中間環節的一些企業,特別是沒有控價優勢地位的部分企業,受上下游企業兩頭擠壓,事實上無法獲得減稅降費政策的好處,甚至出現企業實際利潤率下降的現象。

  十是政府“放管服”改革雖然取得了顯著成效,但仍然存在諸多問題需要解決。

  關于問題成因的分析

  上述問題的成因是多方面的。

  一是稅制改革任務遠未完成,稅制結構過度依賴間接稅。流轉稅制度需要簡化和規范,直接稅制度需要健全和完善,納稅服務需要提升和優化!盃I改增”等改革提高了稅收征管規范化、科學化程度,有些企業為降低涉稅風險,管理成本和納稅成本有所提高,部分抵消了企業的減稅降費獲得感。

  二是政府非稅收入分散在各部門之間,征管主體眾多,項目繁雜,征繳對象覆蓋面廣泛,如何規范和約束各項非稅收入征管行為是一件非常復雜且困難的事情。當前,我國還沒有實現收費法定,使得某些收費容易演變成為亂收費,增加企業負擔,擾亂營商環境。

  三是“重放”“輕管”“輕服”,政府“放管服”能力建設不平衡。政府打擊假冒偽劣、保護品牌、促進公平競爭的力度不夠;地方政府在承接上級下放的權力時,認識不一、標準不一,出現“中梗阻”;部門之間的利益壁壘和信息壁壘,阻礙有效溝通與協調;政府信息公開不暢或共享不夠,為企業服務的信息平臺碎片化。從而導致企業的綜合成本難以降低,甚至增加了隱性稅費成本。

  四是行業性壟斷或不正當競爭仍然較為普遍,抬升企業稅費及綜合成本負擔。金融市場集中度高,信貸審批權逐級上收,中小微企業不具備與金融機構的議價能力,只能被動接受相關條件,或被迫轉向其他高成本渠道融資;能、水、氣等資源要素的壟斷經營和定價機制在起主導作用,市場競爭不充分;一些中介組織存在壟斷和不正當競爭行為,缺少有效監管和執法檢查。

  五是企業競爭能力差異帶來嚴重的兩級分化。規模大、附加值高、盈利能力強的企業,更具有市場競爭力,甚至取得價格的控制權,能夠享受到全部的減稅降費政策紅利;中小微、附加值低、盈利能力弱的企業,在市場競爭中處于相對弱勢地位,不僅可能享受不到減稅降費的政策紅利,還有可能進一步降低利潤率水平。

  幾點基本看法

  綜上分析,可以形成以下幾點基本看法。

  一是各級政府在減稅降費方面做了大量工作,取得顯著成效,很多省份已經實現省級涉企行政事業性零收費。然而,減稅降費必須兼顧財政承受能力,未來從資金規模上降低稅費的空間越來越小,通過規范稅費管理為企業創造公平環境,更有利于實體經濟的長遠健康發展。

  二是隨著簡政放權、“放管服”改革的深入推進,我國營商環境得到不斷優化。世界銀行發布的《2020年營商環境報告》顯示,我國總排名由2019年的第46名上升至第31名。然而與一些先進國家相比,我國政府審批依然存在一些突出問題,比如串連審批程序多,并聯審批程序少;集中審批普遍,耗時長;檢查多,服務少;壟斷多,競爭不充分;法律法規不完善,有些領域缺少必要的監督和執法檢查。因此,進一步優化營商環境任重道遠。

  三是決定企業成本負擔高低的主要矛盾不是政府,而是企業自身的產品競爭力和研發創新能力。從國際競爭力來看,短期我國廣大企業還具有較大的競爭優勢,但隨著人口紅利的消失,競爭力在減弱,需要全國上下未雨綢繆,進行系統性改革,進一步優化營商環境,解決深層次領域存在的各類問題,從根本上增進企業的市場競爭力。

  可以說,從規模上看,減稅降費畢竟有數量限制;從結構上看,優化稅費制度應當堅持推進,以優化營商環境為指引繼續完善減稅降費政策的空間巨大,應堅持兩手抓:一手抓系統開展稅費制度改革,另一手抓重點消除制約、破壞市場公平競爭的體制機制障礙。

  相關政策建議

  按照上述思路,兼顧短期及中長期發展需要,建議從以下八個方面完善政策和謀劃改革。

  一是著眼長遠,推進稅制改革。優化增值稅制度,實現完全抵扣;簡化優惠政策類型,完善政策執行機制,真正將減稅降費政策落到實處;加快直接稅制度改革,扭轉以“企業”為納稅主體的稅制格局,將減稅降費政策的重心從易轉嫁的流轉稅轉移到難轉嫁的直接稅上來;采用電子申報、智能稅務等現代技術,優化辦稅系統,提高納稅服務水平,壓減辦稅時間及成本。

  二是厘定性質歸屬,規范收費管理。對于具有公共產品屬性的收費,可以轉變為稅收;對于確需保留的行政事業性收費、經營服務性收費,實行科學、規范的管理;對于失去存在理由的收費,予以取消;對于管理方式不當的收費,改進管理方法。建議適時取消殘疾人就業保障金,將殘疾人就業保障與社會保障制度統籌起來;適當降低工會會費征收比例,或提升相關服務保障水平;加快推動收費法定,及早實現非稅收入征管法治化。

  三是稅務、市場監管等部門加強對企業定價行為的監管和引導,防止部分企業濫用壟斷地位獲得不正當的利潤,擾亂減稅降費政策的有效實施。

  四是破除壟斷,促進市場主體多元化競爭。推進用能市場化價格形成機制改革,按照“成本加合理收益”原則,測算并上報電網企業準許總收入和各電壓等級輸配電價水平;擇機放開天然氣氣源價格,有序推進天然氣公開交易,科學核定天然氣管道運輸價格,完善上下游價格聯動機制。

  五是加強金融監管,凈化金融服務環境。金融監管、工商、公安等部門加強聯合執法,設立舉報熱線和窗口,加大對部分金融機構及不良中介等違法、違規行為的打擊力度,維護健康的金融秩序。

  六是轉變政府服務理念,改革政府審批治理方式。在市場準入、審批許可、招標投標、注銷登記等方面推進準入公平,完善市場準入負面清單、行政審批清單、政府監管清單管理,消除多頭、重復和過度監管,改善監管質量;以辦事全流程便利化為目標,對以部門為基礎的審批流程再造,“減環節”“減材料”“減時間”“減次數”,構建“一站式”“一網通辦”服務體系和規范化標準化審批制度機制,優化部門間信息傳遞機制,打通信息共享通道,充分利用互聯網、大數據、人工智能等現代技術,完善政務數據資源體系。

  七是徹底整治中介機構,嚴管第三方服務項目和收費。從源頭上切斷中介收費和行政職權的聯系,梳理評估、認證、檢測等中介服務,對提供同樣或類似的材料,走相似程序的評估、認證、檢測等中介服務,實行同類合并;對實行市場定價的涉審中介服務,通過市場競爭促進收費合理下降;對實行政府定價或政府指導價的中介服務,開展收費成本評估,適當下調收費標準;加強對各類中介機構的監督管理和執法檢查力度,加大懲戒力度。

  八是完善相關法律法規,建立健全營商環境標準規范。為優化營商環境,特別是適應“互聯網+政務服務”的需要,應抓緊制定電子印章、電子證照、電子檔案等方面的法律法規,研究制定人口、法人、電子證照等基礎數據共享的國家標準,完善有關數據共享、業務協同、網絡安全保障等管理制度和配套措施,從法律制度上為優化營商環境保駕護航。

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