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關于環境保護稅助力區域經濟綠色發展的分析

2020-06-05 | 來源:國家稅務總局滄州市運河區稅務局 | 作者:孔垂正 張婭敏
時間:2020-06-05   來源:國家稅務總局滄州市運河區稅務局
作者:孔垂正 張婭敏

  為保護和改善環境,減少污染物排放,推進生態文明建設,我國出臺了《中華人民共和國環境保護稅法》,確定自2018年1月1日起征收環境保護稅。環境保護稅實施兩年以來,稅費實現平穩轉換,征管運行順暢,改革效應初步顯現,在助力區域經濟綠色轉型發展方面發揮了重要作用。筆者以運河區為例,針對環境保護稅實施兩年來助力區域經濟綠色轉型發展的情況和效果進行總結,分析環境保護稅施行過程中存在的問題,同時結合實際對下一步提升環境保護稅征管工作提出幾點建議。

  一、征收環境保護稅的積極效應

  環境保護稅的開征體現了綠色稅收效應,助力區域經濟綠色轉型發展效果明顯,企業“多排多征、少排少征,不排不征”的正向激勵作用明顯,鼓勵節能減排、引導綠色生產、促進區域經濟高質量發展的改革效益初步顯現。河北省環境保護稅征收數據顯示,環境保護稅開征以來,在大氣污染防治任務較重的京津冀地區,二氧化硫同比下降2.2萬噸,降幅達22.7%;氮氧化物同比下降3.5萬噸,降幅達13.1%。

  環境保護稅開征后,環保理念從“事后花錢排污”轉變為“事前保護環境”,“多排多征、少排少征、不排不征”的計算方式也促進企業積極節能減排綠色轉型,通過加大環保設施投入,在降低污染物排放的同時,也降低了企業稅負。以滄州華潤熱電有限公司為例,該公司是一家火力發電企業,排放二氧化硫、氮氧化物、汞及其化合物等污染物,是本地環境保護稅的重點稅源。環境保護稅實施以來,華潤熱電公司不斷投資實施環境深度治理項目,通過對各生產工序進行超低排放改造,2019年各項污染數排放較2018年度大幅下降。其中二氧化硫排放量同比減少4838.7千克,減幅達30.9%;氮氧化物排放量同比減少19433.1千克,減幅達30.9%;汞及其化合物排放量同比減少83.39千克,減幅達38.9%。超低排放改造促使排放濃度降低,進一步享受了環境保護稅稅收減免政策,該企業污染物排放低于標準50%的,減按50%征收,低于排放標準30%的,減按75%征收,2018年以來企業共計享受環境保護稅減免1249.65萬元,環境保護稅負擔持續大幅下降。

  二、環境保護稅實行中存在的問題

 。ㄒ唬┥陥髷祿䴗蚀_度不高

  1.使用自動監測法申報占比低。根據《中華人民共和國環境保護稅法》相關規定,首先推薦納稅人采用自動監測設備數據進行申報。但由于自動監測設備價格偏高等客觀原因,目前只有一些規模以上企業安裝了污染物自動監測設備,以運河區為例,截至4月份,轄區內共49戶環境保護稅納稅人只有1戶實現在線監控,運用自動監測法申報環境保護稅。

  2.監測報告不能完全滿足申報要求。一是不同監測機構出具的監測報告五花八門,格式內容不統一,尤其一些計算單位不統一需要納稅人自行換算,為納稅人申報環境保護稅帶來很大不便。二是部分監測報告存在與實際情況不符,主要是第三方監測為了迎合企業要求,在監測時通過稀釋污染物、臨時限產等手段減少污染排放量。三是監測報告數據更新不及時。依據財稅2018年117號文,可以沿用最近一次的監測數據計算,但不得跨季度沿用監測數據的具體要求企業至少每季度檢測一次。但在實際情況當中因第三方檢測報告費用較高,甚至遠高于企業應繳納環境保護稅額,一定程度上給企業造成較大經濟負擔。

  3.對申報數據真實性核實難度大。由于污染物排放穩定性不強,污染物一經排出,事后監管難度極大,對納稅人開展真實數據取證困難,核實難度很大。

 。ǘ┉h境保護稅相關部門履職能力有待提高

  一是稅務部門環境保護稅專業知識與管理能力需進一步提高。在環境保護稅日常管理中,對于第三方檢測報告的分析及產排污系數等計算方法都需要較強的技術性和專業性。雖然經過多次業務培訓,但大部分稅務干部的知識儲備仍不能滿足專業需求。只有大幅度提高稅務干部環境保護稅的相關專業知識才能促進環境保護稅申報更加趨于實際,最大程度保障稅負公平,防范執法風險。二是生態環境部門復核監管仍需加強。環境保護稅復核是防范環境保護稅風險的一個重要保障,《中華人民共和國環境保護稅法》第二十條明確規定,環境保護部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。但在實際工作當中或由于復核工作量大,環境保護部門工作人員工作配合積極性普遍不高,存在未完成或未及時完成復核的情況。

 。ㄈ┉h境保護稅政策有待完善

  1.排污系數列舉不全。排污系數法計算主要采用的《第一次全國污染源普查工業污染原產排污系數手冊》中的相關系數,部門行業的排污系數并未涉及,同時手冊中“工業廢水量”“工業廢氣量”等無法與現行環境保護稅法的排污因子進行對接,導致納稅人申報無依據。

  2.煤炭裝卸政策仍需明確。在省財政廳、省稅務局、省環保廳三部門聯合制定的冀財稅【2018】31號文件中,專門對煤炭裝卸堆存環境保護稅征收問題進行了明確,但在實際征收中因為放散系數和削減系數的確定主體沒有明確,如由納稅人自行選擇,大多選用最大削減以降低稅負,同時也削弱了相關法律法規的嚴肅性。

  3.辦稅軟件功能需要優化。一是金三系統及電子稅務局申報系統均曾出現不能正常申報或適用稅額錯誤情況,相關軟件仍需進一步優化。二是現有金三系統查詢模塊還不能完全滿足對環境保護稅征收情況的特定需求查詢,不便于對污染源數據進行分類分析。

  三、規范環境保護稅征管的幾點建議

 。ㄒ唬┨岣呒{稅申報準確度

  1.政策引導提高自動監測申報占比。加大對自動檢測設備優惠政策傾斜,降低企業自動監測成本,鼓勵企業積極采用科學合理方法減少排污。

  2.逐步統一第三方監測報告格式和內容。按照環境保護稅管理需求,由生態環境部門對第三方出具的監測報告從格式、內容等方面逐步規范統一,更好地適應環保保護稅的征管要求。

  3.充分利用信息化手段提高征管質效。不斷豐富環境保護稅外網申報平臺功能,逐步實現納稅人可以直接利用自動監測或第三方監測數據導入申報系統,由系統幫助預填稅款的輔助申報功能,進一步提升申報數據的真實性和準確度。

 。ǘ┙∪h境保護稅溝通復核機制

  1.進一步完善稅務與生態環境部門信息共享平臺,確保數據及時有效上傳。通過共享平臺稅務可以通過獲取生態環境部門實時監控排污信息,及時掌握企業的排污動態,生態環境部門可以通過獲取稅務部門的征收數據,及時發現排污風險并及時提醒稅務部門,共同做好環境保護稅的征管工作。

  2.進一步完善并強化常態化復核機制。先由稅務部門定期對環境保護稅申報征收數據進行分析,為避免復核數據量過大,稅務部門現行采取應對措施消除風險疑點。若疑點未能消除,則對申報數據同期同類差異大且無正當理由等幾類情形的納稅人,按照復核的相關法規提請生態環境部門進行復核。由生態環境部門出具復核結果,稅務部門以復核結果確定環境保護稅征收金額再進行相應調整。

 。ㄈ⿺U大環保稅政策覆蓋面

  1.優化納稅服務,加大對納稅人宣傳培訓力度。一是擴大宣傳渠道。通過微信、短信、網絡宣傳等多種方式進行政策宣傳解答,并積極深入重點稅源企業,開展“分類輔導”與“一對一”相結合,解讀和宣傳最新出臺各類改革舉措和政策文件。二是強化對企業財務人員培訓。通過集中培訓會、制作政策問答視頻、印發集中匯編小冊子等多種渠道加強對企業財務人員環境保護稅專業知識培訓,切實提高企業財務人員知識水平,確保直接提高環境保護稅申報準確度。

  2.加強培訓學習,提高稅務干部業務能力。一是邀請師資加強業務培訓,環境保護稅業務較為復雜,積極邀請生態環境部門業務骨干及相關環保專家,對稅務人員定期開展專業知識講解與培訓。二是積極引導培養師資,通過考試等方式內部選拔環境保護稅專業師資隊伍,并定期對環境保護稅污染物類型、計算方法、排放標準、最新政策等專業知識進行講解,進一步帶動稅務干部業務能力的整體提高。

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